<h2>Úvod</h2>
<p><b>Živnosť</b> je sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť a za účelom dosiahnutia zisku.&nbsp;</p>
<p>Okrem poplatkov spojených so založením, prerušením, ukončením živnosti alebo s akýmikoľvek zmenami v živnosti sa podnikateľ počas jej užívania stretne s rôznymi poplatkami, ktoré je povinný zaplatiť. Ide o <b>dane, odvody a preddavky.&nbsp;</b></p>
<h2>Dane</h2>
<h3>Daňové priznanie</h3>
<p>Živnostník, ktorému vznikne povinnosť podať daňové priznanie, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO <b>typu B.</b> Daňové priznanie sa podáva správcovi dane elektronicky.&nbsp;</p>
<p>Živnostníci majú povinnosť komunikovať so správcom dane elektronicky. Znamená to, že sa na túto komunikáciu musia zaregistrovať na stránke finančnej správy a potom aj všetky dokumenty zasielajú elektronicky (daňové priznania, žiadosti). Je potrebné mať k dispozícii čítačku čipových kariet a nainštalovaný softvér, kvalifikovaný elektronický podpis. Podrobné informácie aj s návodom nájdete na stránke finančnej správy: <a href="https://www.financnasprava.sk/sk/elektronicke-sluzby/elektronicka-komunikacia/elektronicka-komunikacia-dane" target="_blank">Elektronická komunikácia - praktické informácie pre používateľov.</a>&nbsp;</p>
<p>V celkových príjmoch je zahrnutý akýkoľvek príjem, ktorý je predmetom dane (pri rezidentovi SR aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí). <b>Daňové priznanie k dani z príjmov je živnostník povinný podať za zdaňovacie obdobie 2023, ak jeho príjmy v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 €.&nbsp;</b></p>
<p>Ak príjmy živnostníka nepresiahli spomínanú sumu, no vykazuje daňovú stratu, je tiež povinný podať daňové priznanie.</p>
<p>Daňová strata vzniká vtedy, ak za príslušné zdaňovacie obdobie daňové výdavky presiahli príjmy.&nbsp;</p>
<h3>Lehota na podanie daňového priznania</h3>
<p>Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 je <b>02. 04. 2024.</b> Táto lehota zostáva nezmenená, aj keď počas roka došlo k zrušeniu živnosti.&nbsp;</p>
<p>Na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane je možné túto lehotu predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace. Ak sú súčasťou príjmov podnikateľa príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov.&nbsp;</p>
<p>Ak dôjde k úmrtiu živnostníka, daňové priznanie zaňho podáva dedič najneskôr 3 mesiace od úmrtia živnostníka.&nbsp;</p>
<p>Vzor predpísaného tlačiva oznámenia o predĺžení lehoty je dostupný <a href="https://pfseform.financnasprava.sk/Formulare/eFormVzor/DP/form.510.html" target="_blank">na stránke finančnej správy.</a></p>
<h3>Výdavky živnostníka</h3>
<p>Živnostník si môže na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov uplatniť výdavky. Môže sa rozhodnúť pre jeden z nasledujúcich spôsobov.&nbsp;</p>
<p>Výdavky živnostníka:</p>
<ul>
<li>paušálne výdavky – vypočítajú sa ako 60 % z úhrnu zdaniteľných príjmov, maximálne do výšky 20 000 € ročne,</li>
<li>skutočne preukázateľné výdavky na základe daňovej evidencie, vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva.</li>
</ul>
<p>Pri uplatnení paušálnych výdavkov živnostník nemusí evidovať žiadne reálne výdavky. Výhodou uplatnenia paušálnych výdavkov je jednoduchosť ich výpočtu a sním spojená jednoduchosť prípravy daňového priznania podnikateľa. V prípade daňovej kontroly FO nie je povinná preukazovať a dokladovať svoje výdavky vedením zložitej evidencie.&nbsp;</p>
<h3>Základ dane</h3>
<p>Zo základu dane sa počíta daň z príjmu. Tvoria ho príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností a iných príjmov. Pri zisťovaní základu dane z príjmov z podnikania sa vychádza z rozdielu medzi príjmami a výdavkami (jednoduché účtovníctvo, evidencia) alebo z výsledku hospodárenia (podvojné účtovníctvo).</p>
<p>V prípade, že príjmy presahujú výdavky, dochádza k daňovému zisku. Ak sú výdavky vyššie ako príjmy, vykazuje sa daňová strata. Živnostník môže vykázať daňovú stratu len v prípade, že si uplatňuje preukázateľné výdavky.</p>
<h3>Daň z príjmu</h3>
<p>Daň z príjmu platí živnostník zo základu dane zníženého o nezdaniteľné časti základu dane, pričom základ dane vypočítame ako rozdiel zdaniteľných príjmov a výdavkov, ktoré môžu byť preukázateľné alebo paušálne (60 % zo zdaniteľných príjmov, maximálne 20 000 €).</p>
<p><b>Sadzba dane pre rok 2023 je určená nasledovne:</b></p>
<ul>
<li>15 %, ak <i>ročný príjem</i> neprevyšuje <b style="white-space: nowrap;">49 790 €,</b></li>
<li>19 %, ak <i>základ dane</i> neprevyšuje <b style="white-space: nowrap;">41 445,46 €,</b></li>
<li>25 %, ak <i>základ dane</i> prevyšuje uvedenú sumu.&nbsp;</li>
</ul>
<h3>Daň z pridanej hodnoty (DPH)</h3>
<p>Na účely DPH má povinnosť registrovať sa každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo alebo bydlisko, miesto podnikania alebo prevádzkareň na území Slovenskej republiky a ktorá dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich mesiacov príjem <b style="white-space: nowrap;">49 790 €.</b> Existuje aj možnosť dobrovoľnej registrácie bez dosiahnutia spomínaného obratu. Základná sadzba pre DPH je vo výške 20 %. V tomto prípade sa rozlišujú platcovia mesační a štvrťroční.&nbsp;</p>
<p>DPH je určené pre:</p>
<ul>
<li>podnikateľov s väčšími investíciami do projektu,</li>
<li>podnikateľov, ktorí spolupracujú s platcami DPH,</li>
<li>podnikateľov, ktorí obchodujú so zahraničnými klientmi.</li>
</ul>
<p>Byť platcom DPH neodporúčame:</p>
<ul>
<li>ak sú klientmi bežní ľudia, ktorí nie sú platcami DPH,</li>
<li>ak pri podnikaní nie je podstatná suma vstupov s DPH,</li>
<li>ak je využitá možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov.</li>
</ul>
<h2>Odvody do Sociálnej poisťovne</h2>
<p>Výška odvodov do Sociálnej poisťovne závisí od príjmu živnostníka dosiahnutého v predchádzajúcom kalendárnom roku.&nbsp;</p>
<p>V prvom roku podnikania je začínajúci živnostník oslobodený od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne. Táto povinnosť mu prislúcha až od druhého roku podnikania, po podaní prvého daňového priznania, konkrétne od dňa 1. júla (respektíve 1. októbra, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania), ak v predchádzajúcom roku dosiahol príjmy vyššie ako <b style="white-space: nowrap;">7 824 €.</b> Sociálne odvody sa platia vo výške <b>33,15 %</b> z vymeriavacieho základu. V roku 2024 je výška preddavku v hodnote minimálne <b style="white-space: nowrap;">216,13 €/mes.</b></p>
<p>Mesačný vymeriavací základ poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby sa vypočíta ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov a koeficientu 1,486:</p>
<p style="text-align:center"><b>základ dane : 1,486 : 12&nbsp;</b></p>
<p>Jednotlivé odvody sa platia v nasledovnej výške (spolu 33,15 % z vymeriavacieho základu):</p>
<ul>
<li>nemocenské poistenie – 4,4 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>starobné poistenie – 18 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>invalidné poistenie – 6 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>do rezervného fondu solidarity – 4,75 % z vymeriavacieho základu</li>
</ul>
<p>O výške a platení odvodov vás informuje Sociálna poisťovňa.</p>
<h2>Odvody do zdravotnej poisťovne&nbsp;</h2>
<p>Táto povinnosť vzniká živnostníkovi už prvým dňom vykonávania živnosti. Povinnosť prihlásiť sa k platbe preddavkov má SZČO do 8 dní od založenia živnosti. Týka sa to však len podnikateľov, za ktorých neplatí zdravotné odvody zamestnávateľ alebo štát.* Odvody na zdravotné poistenie sa platia vo výške <b>15 %</b> z vymeriavacieho základu. V roku 2024 je výška preddavkov v hodnote minimálne <b style="white-space: nowrap;">97,80 €/mes.</b> V prípade zdravotného postihnutia je výška zdravotného poistenia stanovená na 7,5 % z vymeriavacieho základu a minimálny preddavok je vo výške 48,90€. Výsledkom nedostatočného platenia preddavkov môže byť na konci roka nedoplatok vyrátaný zdravotnou poisťovňou na základe ročného zúčtovania. O výške a platení preddavkov vás informuje vaša zdravotná poisťovňa.</p>
<p>*Ak je živnostník súčasne aj zamestnanec, odvody za neho platí zamestnávateľ. Štát platí poistné za takzvaných poistencov štátu. Do tejto skupiny patria napríklad poberatelia dôchodku, evidovaní uchádzači o zamestnanie, matky na materskej dovolenke, študenti alebo dôchodcovia bez nároku na dôchodok. Pri študentoch je pravdepodobné, že po vykonaní ročného zúčtovania študentovi vyjde nedoplatok, ktorý je potrebné doplatiť.&nbsp;</p>
<p>Jednoducho povedané, pokiaľ nemáte povinnosť platiť zdravotné poistenie, nebudete mať povinnosť platiť preddavky ani po založení živnosti.</p>
<h2>Doplnkové informácie na záver</h2>
<p>Výpočet daní a odvodov, prípadne nedoplatkov vám uľahčí naša <b><a href="https://ukon.sk/utils/kalkulacka-szco" target="_blank">daňová kalkulačka pre SZČO.</a></b>&nbsp;</p>
<h3>Definícia niektorých pojmov, využitých v článku&nbsp;</h3>
<ul>
<li>DPH – daň z pridanej hodnoty.</li>
<li>Odvod – povinná platba odvádzaná štátu alebo iným štátnym autoritám, platba na poistenie.</li>
<li>Preddavok – čiastočná úhrada záväzku pred uskutočnením dohodnutého platenia.</li>
<li>Záväzok – povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla na základe minulých udalostí.</li>
<li>Príjem – peniaze, ktoré subjekt dostane v rámci obchodných transakcií, prírastok peňažných prostriedkov (hotovosti) a ekvivalentov peňažných prostriedkov (ekvivalentov hotovosti) účtovnej jednotky/podniku.</li>
<li>Výdavok – úbytok peňažných prostriedkov (hotovosti) a úbytok ekvivalentov peňažných prostriedkov (ekvivalentov hotovosti) účtovnej jednotky/podniku.</li>
<li>Obrat –  výnosy, resp. príjmy z dodaných tovarov a služieb, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR, teda najmä dodávky pre slovenských odberateľov.</li>
</ul>
<h2>Záver</h2>
<p>Ďakujeme, že ste venovali čas prečítaniu nášho článku o daniach a odvodoch živnostníkov. Veríme, že ste našli všetky potrebné informácie a že Vám budú v podnikaní užitočné. Želáme Vám veľa úspechov a stabilné podnikateľské kroky 💚</p>
<p>Budeme radi, keď sa rozhodnete využiť naše služby. Chcete vedieť viac o podnikaní na Slovensku? Pozrite sa aj na ďalšie články, v ktorých vám priblížime ďalšie informácie a poskytneme hodnotné rady.</p>
<p>S úctou,&nbsp;</p>
<p>Tím Úkon.sk 🐾😸</p>

Aké poplatky so sebou prináša vedenie živnosti? Dane a odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, s ktorými sa živnostník počas podnikania môže stretnúť.

Dane a odvody: Poplatky spojené s vedením živnosti