<h2>Dane</h2>
<h3>Daňové priznanie</h3>
Daňové priznanie k dani z príjmov je živnostník povinný podať za zdaňovacie obdobie 2025, ak jeho príjmy v roku 2025 presiahli sumu 2&nbsp;876,90&nbsp;€.
Ak príjmy živnostníka nepresiahli spomínanú sumu, no vykazuje daňovú stratu, je tiež povinný podať daňové priznanie.
Daňová strata vzniká vtedy, ak za príslušné zdaňovacie obdobie daňové výdavky presiahli príjmy. 
<h3>Lehota na podanie daňového priznania</h3>
Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania za rok 2025 je 31. 03. 2026. Táto lehota zostáva nezmenená, aj keď počas roka došlo k zrušeniu živnosti. 
Na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane je možné túto lehotu predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace. Ak sú súčasťou príjmov podnikateľa príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov. 
Ak dôjde k úmrtiu živnostníka, daňové priznanie zaňho podáva dedič najneskôr 3 mesiace od úmrtia živnostníka. 
<h3>Daň z pridanej hodnoty (DPH)</h3>
Na účely DPH má povinnosť registrovať sa každá zdaniteľná osoba, ktorá má sídlo alebo bydlisko, miesto podnikania alebo prevádzkareň na území Slovenskej republiky a ktorá v priebehu roka 2025 dosiahne obrat vo výške 50 000 € z dodávaných služieb v tuzemsku. V tomto prípade sa platiteľom DPH stávate k 1. januáru 2026. 
Platiteľom DPH sa stávate aj v momente, keď Váš obrat v priebehu roka presiahne sumu 62 500 €. V tomto prípade sa platiteľom DPH stávate v momente dodania tovaru alebo služby, ktorými tento obrat prekročíte.
Základná sadzba DPH je stanovená vo výške 23%. Znížené sadzby sú vo výške 5% (vybrané druhy potravín, lieky, knihy, ubytovacie, reštauračné a stravovacie služby, vstupné…) a vo výške 19% (vybrané druhy potravín, voda, elektrická energia…).
Existuje aj možnosť dobrovoľnej registrácie bez dosiahnutia spomínaného obratu.
DPH je určené pre:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>podnikateľov s väčšími investíciami do projektu,</li>
<li>podnikateľov, ktorí spolupracujú s platcami DPH,</li>
<li>podnikateľov, ktorí obchodujú so zahraničnými klientmi.</li>
</ul>
Byť platcom DPH neodporúčame:
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>ak sú klientmi bežní ľudia, ktorí nie sú platcami DPH,</li>
<li>ak pri podnikaní nie je podstatná suma vstupov s DPH, ak sú nízke náklady,</li>
<li>ak sa poskytujú málo nákladné služby s vysokým podielom duševnej práce.</li>
</ul>
Registrovať sa dá prostredníctvom formulára na stránke finančnej správy. 
<h3>Transakčná daň</h3>
Od 01. 01. 2026 sa pre živnostníkov rušia povinnosti v súvislosti s transakčnou daňou.
<h2>Odvody do Sociálnej poisťovne</h2>
Po prijatí konsolidačného balíka sa mnohé zmeny prejavia najmä v platení odvodov do Sociálnej poisťovne. Skrátia sa odvodové prázdniny a zmenia sa aj povinnosti platieb. 
Výška odvodov do Sociálnej poisťovne doteraz závisela od príjmu živnostníka dosiahnutého v predchádzajúcom kalendárnom roku. V roku 2026 sa mení hranica príjmov, no menia sa aj pravidlá pri neprekročení hranice.
V prvom roku podnikania bol začínajúci živnostník oslobodený od platenia odvodov do Sociálnej poisťovne. Táto povinnosť mu prislúchala až od druhého roku podnikania, po podaní prvého daňového priznania, konkrétne od dňa 1. júla (respektíve 1. októbra, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania). Odvodové prázdniny tak doteraz mohli trvať až 21 mesiacov, v závislosti od dátumu založenia živnosti a podania prvého daňového priznania. 
Nastala zmena a vznik povinného sociálneho poistenia SZČO už nebude podmienený dosiahnutím určitej hranice príjmu, ale nastáva prvým dňom 6. kalendárneho mesiaca od získania oprávnenia na výkon alebo prevádzkovanie živnosti. 
Toto pravidlo sa týka všetkých začínajúcich podnikateľov, ale aj podnikateľov, ktorí sa po skončení podnikania rozhodli opäť podnikať a od zániku uplynulo viac ako 60 mesiacov, teda 5 rokov.
Ak mala SZČO prerušené povinné poistenie napríklad z dôvodu pozastavenia živnosti, povinné poistenie jej vzniká odo dňa nasledujúceho po dni skončenia prerušenia povinného poistenia. 
Zvyšuje sa aj minimálny vymeriavací základ na 60% priemernej mesačnej mzdy z roku 2024, to znamená že bude vo výške 914,40 €. Maximálny vymeriavací základ pre rok 2026 je stanovený ako 11-násobok priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, teda vo výške 16 764 €. 
Minimálne sociálne odvody v roku 2026 predstavujú 303,11 €. Maximálny vymeriavací základ je v roku 2026 vo výške 16 764 €.
Osobitný vymeriavací základ pre živnostníkov, ktorým sa končia odvodové prázdniny a živnostníkov s nízkymi príjmami bude v roku 2026 vo výške 396,24 € (26% z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov). Odvody začnú tieto osoby platiť od 01. 07. 2026 vo výške 131,34 €.
Oslobodený od platenia odvodov však mohol byť živnostník aj v nasledujúcich rokoch, ak dosahoval nízke príjmy. Za živnostníka s nízkymi príjmami sa považuje osoba, ktorá v roku 2024 mala príjmy nižšie ako 8 580 € a v roku 2025 príjmy nižšie ako 9 144 €. 
Mesačný vymeriavací základ poistenej samostatne zárobkovo činnej osoby sa vypočíta ako podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov a koeficientu 1,486:
základ dane : 1,486 : 12&nbsp;
V prípade, ak na základe výpočtu výsledná suma bude nižšia ako minimálna výška poistného, SZČO bude platiť odvody v minimálnej stanovenej výške. 
Jednotlivé odvody sa platia v nasledovnej výške (spolu 33,15 % z vymeriavacieho základu):
<ul style="margin-top: 7px;">
<li>nemocenské poistenie – 4,4 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>starobné poistenie – 18 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>invalidné poistenie – 6 % z vymeriavacieho základu</li>
<li>do rezervného fondu solidarity – 4,75 % z vymeriavacieho základu</li>
</ul>
O výške a platení odvodov vás informuje Sociálna poisťovňa. Po podaní daňového priznania za rok 2025 Sociálna poisťovňa upraví výšku mesačných sociálnych odvodov, pričom nová výška platby sa bude platiť od 01. 07. 2026 prípade 01. 10. 2026, v závislosti od lehoty podania daňového priznania.
<h2>Odvody do zdravotnej poisťovne</h2>
Táto povinnosť vzniká živnostníkovi už prvým dňom vykonávania živnosti. V tomto smere sa nič nezmenilo a živnostník má povinnosť platiť zdravotné odvody bez ohľadu na výšku svojich príjmov. Povinnosť prihlásiť sa k platbe preddavkov má SZČO do 8 dní od založenia živnosti. Týka sa to však len podnikateľov, za ktorých neplatí zdravotné odvody zamestnávateľ alebo štát.* 
Vymeriavací základ je stanovený ako 50% z priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov, ktorá bola v roku 2024 vo výške 1 524 €. Minimálny vymeriavací základ je teda 50% z tejto sumy, to je 762 €. 
Odvody na zdravotné poistenie sa platia vo výške 16 % z vymeriavacieho základu. V roku 2026 je výška preddavkov v hodnote minimálne 121,92 €. V prípade zdravotného postihnutia je výška zdravotného poistenia stanovená na 8 % z vymeriavacieho základu a minimálny preddavok je vo výške 60,96 €. Pri zdravotných odvodoch neexistuje maximálna výška.
Výsledkom nedostatočného platenia preddavkov môže byť na konci roka nedoplatok vyrátaný zdravotnou poisťovňou na základe ročného zúčtovania. 
*Ak je živnostník súčasne aj zamestnanec, odvody za neho platí zamestnávateľ. Štát platí poistné za takzvaných poistencov štátu. Do tejto skupiny patria napríklad poberatelia dôchodku, evidovaní uchádzači o zamestnanie, matky na materskej dovolenke, študenti alebo dôchodcovia bez nároku na dôchodok. Pri študentoch je pravdepodobné, že po vykonaní ročného zúčtovania študentovi vyjde nedoplatok, ktorý je potrebné doplatiť. V týchto prípadoch môžu preddavky SZČO klesnúť až na nulu, prípadne na nižšiu sumu ako sú minimálne odvody. Plateniu odvodov sa však ani táto skupina nevyhne. Ak takáto osoba dosahuje príjmy z podnikania, povinnosť doplatiť vznikne naraz pri ročnom zúčtovaní poistného.
O výške a platení preddavkov vás informuje vaša zdravotná poisťovňa.
<h2>Záver</h2>
Ďakujeme, že ste si našli čas prečítať náš prehľad zmien v daniach a odvodoch živnostníkov. Dúfame, že vám článok pomohol lepšie pochopiť, čo vás čaká od roku 2026 a že budete vedieť svoje podnikanie prispôsobiť novým pravidlám bez zbytočného stresu. 💚
Ak chcete byť v obraze aj pri ďalších zmenách, sledujte naše články. Budeme radi, keď sa rozhodnete využiť naše služby. 
S úctou, 
Tím Úkon.sk 🐾😸

Ako sa zmenili poplatky spojené s vedením živnosti? Aké novinky so sebou priniesla konsolidácia? Dane a odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, s ktorými sa živnostník počas podnikania môže stretnúť.

Dane a odvody 2026: Poplatky spojené s vedením živnosti